Do kiedy i jak zmienić formę opodatkowania?

Czas czytania artykułu ok. 1 min 40 sek.

Czego dowiesz się z artykułu?

1. Kiedy można zmienić formę opodatkowania?
2. W jaki sposób dokonać zmiany formy opodatkowania?
3. Co w przypadku kontynuowania stosowania dotychczasowej formy?

Zakładając działalność gospodarczą, przedsiębiorca dokonuje wyboru formy opodatkowania. Z biegiem czasu może jednak dojść do sytuacji, w której konieczna będzie zmiana dotychczasowego sposobu rozliczania. W artykule znajdziesz informacje o aktualnych terminach i procedurach zmiany formy opodatkowania na podstawie przepisów z 2025 roku.

Kiedy można zmienić formę opodatkowania?

Przepisy prawa podatkowego w 2025 roku przewidują, że przedsiębiorca może zmienić formę opodatkowania zgodnie z określonymi terminami. Obowiązują one w zależności od wybranej formy rozliczenia podatku.

Zmiana w obrębie zasad ogólnych, podatku liniowego lub ryczałtu ewidencjonowanego – należy jej dokonać do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu uzyskania pierwszego przychodu w roku podatkowym. Jeśli pierwszy przychód został uzyskany w grudniu, ostateczny termin upływa z końcem roku kalendarzowego.

Przykład 1: Jeśli przedsiębiorca rozliczający się na zasadach ogólnych uzyskał pierwszy przychód 15 stycznia, może dokonać zmiany formy opodatkowania na ryczałt lub podatek liniowy do 20 lutego.
Przykład 2: Przedsiębiorca, który w poprzednim roku stosował podatek liniowy, może zmienić formę na zasady ogólne lub ryczałt do 20 lutego, o ile pierwszy przychód uzyskał w styczniu.
Przykład 3: Podatnik rozliczający się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, który uzyskał pierwszy przychód 10 stycznia, ma czas na zmianę formy opodatkowania do 20 lutego tego samego roku.

Zmiana formy opodatkowania na kartę podatkową, jak również rezygnacja z niej, wymaga złożenia odpowiedniego wniosku najpóźniej do 20 stycznia roku podatkowego. Termin ten dotyczy zarówno nowych wniosków o zastosowanie karty podatkowej, jak i rezygnacji z jej stosowania.

Przykład 4: Przedsiębiorca w ubiegłym roku rozliczał się za pomocą karty podatkowej. W bieżącym roku chce zrezygnować z tej formy opodatkowania. Niezależnie od tego, czy wybierze zasady ogólne, podatek liniowy, czy ryczałt, musi złożyć wniosek o zmianę formy opodatkowania do 20 stycznia bieżącego roku.
Przykład 5: Przedsiębiorca rozliczający się w poprzednim roku na zasadach ogólnych, podatku liniowego lub ryczałtu, który chce w tym roku przejść na kartę podatkową, musi zgłosić zmianę również do 20 stycznia bieżącego roku.

W jaki sposób dokonać zmiany formy opodatkowania?

Zmiana formy opodatkowania powinna być zgłoszona zgodnie z poniższymi zasadami:

Karta podatkowa:
Wybór tej formy należy zgłosić do właściwego urzędu skarbowego, składając wniosek PIT-16.
Zasady ogólne, podatek liniowy, ryczałt:
Przedsiębiorca może dokonać zmiany za pomocą portalu CEIDG, aktualizując swoje dane na formularzu. Alternatywnie można złożyć pisemne oświadczenie we właściwym urzędzie skarbowym. W przypadku pozostałych form zmiany nie ma z góry narzuconego wzoru zawiadomienia.



Dokumenty do pobrania:

Co w przypadku kontynuowania stosowania dotychczasowej formy?

Jeśli przedsiębiorca chce kontynuować stosowanie dotychczasowej formy opodatkowania, nie musi składać żadnego zgłoszenia. Wybrana forma będzie nadal obowiązywać w kolejnych latach, o ile przedsiębiorca nie przekroczy ustawowych limitów. Przekroczenie tych limitów powoduje automatyczną utratę prawa do korzystania z danej formy opodatkowania.