Czego dowiesz się z artykułu?
1. Czym jest podwójne opodatkowanie w spółce z o.o.?
2. Jak wypłacać pieniądze ze spółki z o.o i uniknąć podwójnego opodatkowania?
3. W jaki sposób wypłacić kapitał ze spółki z o.o.?
4. Dywidenda dla wspólnika spółki z o.o. — na czym polega?
5. Kiedy odbywa się wypłata dywidendy w spółce z o.o.?
6. Jak obliczyć wypłatę udziałów w spółce zoo?
7. Jak wypłacać wynagrodzenia członkom zarządu w spółce z o.o.?
8. Wypłacanie pieniędzy ze spółki z o.o. — wystawianie faktur na spółkę
9. Umowa o prace i umowa o dzieło jako sposób na wypłacanie pieniędzy ze spółki
10. Wynajem powierzchni biurowej, delegacje i szkolenia sposobem na uniknięcie podwójnego opodatkowania
Prowadzenie spółki z o.o. obarczone jest podwójnym opodatkowaniem, co często zniechęca przedsiębiorców do wyboru takiej formy prawnej. Obawiają się nie tylko wysokiego opodatkowania, ale również skomplikowanego procesu wypłaty wypracowanego zysku. Jak wypłacić pieniądze ze spółki bez podatku? Czy wypłata dywidendy to jedyna metoda wypłaty środków ze spółki? Jakie inne alternatywne metody można wykorzystać w praktyce? W niniejszym artykule odpowiemy na te ważne pytania. Zapraszamy do lektury.
1. Czym jest podwójne opodatkowanie w spółce z o.o.?
Podwójne opodatkowanie w spółce z o.o. wynika z faktu, że spółka jako odrębny podmiot prawny płaci podatek dochodowy od osiągniętego zysku (CIT), a następnie wspólnicy odprowadzają dodatkowy podatek (PIT) w momencie wypłaty dywidendy. Oznacza to, że ten sam dochód jest opodatkowany dwukrotnie – najpierw na poziomie spółki, a potem na poziomie wspólników.
W praktyce podwójne opodatkowanie może znacznie obciążać przedsiębiorców i skłaniać ich do poszukiwania alternatywnych metod wypłaty zysków. Warto podkreślić, że wybór odpowiedniej strategii pozwala na legalne ograniczenie wysokości podatków, pod warunkiem przestrzegania obowiązujących regulacji.
2. Jak wypłacać pieniądze ze spółki z o.o i uniknąć podwójnego opodatkowania?
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością jest jedną z najczęściej wybieranych form prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce. Mimo to wielu przedsiębiorców rezygnuje z tej formy ze względu na skomplikowany proces wypłaty zysków oraz wysokie koszty podatkowe. Czy istnieją sposoby na minimalizację opodatkowania? Tak – oto kilka dostępnych rozwiązań:
- Wypłata wynagrodzenia dla członka zarządu – możliwa na podstawie uchwały wspólników o powołaniu zarządu. Wypłacone wynagrodzenie stanowi koszt uzyskania przychodu dla spółki, zmniejszając jej podstawę opodatkowania.
- Umowa najmu prywatnego – jeśli wspólnik lub członek zarządu posiada nieruchomość, może wynająć ją spółce, generując w ten sposób koszty firmowe.
- Rozliczanie delegacji i kosztów podróży służbowych – spółka może pokrywać wydatki związane z podróżami służbowymi wspólników i członków zarządu, co zmniejsza jej dochód do opodatkowania.
- Umowy o dzieło lub umowy zlecenia – wspólnicy mogą świadczyć usługi na rzecz spółki na podstawie umowy cywilnoprawnej, podlegającej preferencyjnemu opodatkowaniu.
- Szkolenia i rozwój zawodowy – spółka może sfinansować szkolenia swoich członków zarządu, o ile są związane z jej działalnością.
- Wystawianie faktur na rzecz spółki – jeśli wspólnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, może świadczyć usługi dla spółki i rozliczać się na preferencyjnych warunkach podatkowych.
Wszystkie wymienione metody muszą być zgodne z obowiązującymi przepisami i odpowiednio udokumentowane. Warto skonsultować się z doradcą podatkowym, aby uniknąć ryzyka zakwestionowania transakcji przez organy skarbowe.

3. W jaki sposób wypłacić kapitał ze spółki z o.o.?
Wypłata dywidendy wspólnikom z kapitału zakładowego musi być zgodna z art. 192 Kodeksu spółek handlowych. Stanowi on, że:
„Kwota przeznaczona do podziału między wspólników nie może przekraczać zysku za ostatni rok obrotowy, powiększonego o niepodzielone zyski z lat ubiegłych oraz o kwoty przeniesione z utworzonych z zysku kapitałów zapasowego i rezerwowego, które mogą być przeznaczone do podziału. Kwotę tę należy pomniejszyć o niepokryte straty, udziały własne oraz kwoty, które zgodnie z ustawą lub umową spółki powinny być przekazane z zysku na ostatni rok obrotowy na kapitały zapasowe lub rezerwowe.”
W praktyce oznacza to, że spółka może dokonać podziału wypracowanego zysku tylko w zakresie, który pozwala jej sytuacja finansowa.
Warto podkreślić, że nie ma górnego limitu wysokości dywidendy, jednak jej wypłata wymaga uchwały zgromadzenia wspólników. Decyzja o podziale zysku może uwzględniać zarówno wypłatę gotówkową, jak i przekazanie innych aktywów spółki (np. nieruchomości, akcji).
4. Dywidenda dla wspólnika spółki z o.o. — na czym polega?
Wspólnikom spółki z o.o. przysługuje prawo do wypłaty dywidendy za poprzedni rok obrotowy, o ile spółka wykazała zysk i zgromadzenie wspólników podjęło uchwałę o jego podziale.
Dywidenda stanowi przychód z kapitałów pieniężnych i jest opodatkowana podatkiem dochodowym w wysokości 19%. Co istotne, wypłata dywidendy nie podlega składkom ZUS, co odróżnia ją od wynagrodzeń wypłacanych w ramach stosunku pracy czy umów cywilnoprawnych.
Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT, do przychodów z kapitałów pieniężnych zalicza się m.in.:
- dywidendy oraz inne dochody wynikające z udziału w zyskach osób prawnych,
- oprocentowanie udziałów członkowskich w spółdzielniach,
- dochody uzyskane z podziału majątku likwidowanej spółki,
- wartość nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych świadczeń otrzymanych przez wspólników.
Otrzymana dywidenda jest opodatkowana u źródła, co oznacza, że to spółka jako płatnik oblicza, pobiera i odprowadza należny podatek do urzędu skarbowego, zanim wypłaci środki wspólnikom.
5. Kiedy odbywa się wypłata dywidendy w spółce z o.o.?
Termin wypłaty dywidendy ustala zgromadzenie wspólników. Decyzja ta zapada w drodze uchwały podczas zatwierdzania sprawozdania finansowego.
Wypłata może mieć miejsce po spełnieniu następujących warunków:
- Spółka osiągnęła zysk w poprzednim roku obrotowym.
- Zgromadzenie wspólników zatwierdziło sprawozdanie finansowe.
- Podjęto uchwałę o podziale zysku.
- Spółka posiada środki finansowe umożliwiające wypłatę dywidendy.
Dywidenda może być wypłacana w gotówce, przelewem lub w formie rzeczowej (np. nieruchomości, akcje). Kodeks spółek handlowych nie określa formy wypłaty, więc sposób jej przekazania zależy od ustaleń wspólników i sytuacji finansowej spółki.
Należy pamiętać, że wypłata dywidendy dla wspólników wiąże się z obowiązkiem odprowadzenia podatku w wysokości 19%, który spółka jako płatnik przekazuje do urzędu skarbowego.

6. Jak obliczyć wypłatę udziałów w spółce zoo?
Aby obliczyć wysokość dywidendy dla konkretnego wspólnika, należy podzielić łączną kwotę przeznaczoną na dywidendę przez sumę wszystkich udziałów w spółce. Otrzymany wynik mnożymy przez liczbę posiadanych udziałów – w ten sposób ustalamy kwotę należną danemu wspólnikowi.
Podatek od dywidendy jest pobierany u źródła, co oznacza, że spółka jako płatnik ma obowiązek obliczyć, pobrać i odprowadzić należny podatek do urzędu skarbowego. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, wpłaty należy dokonać do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatek został pobrany.
Warto również zaznaczyć, że pojęcie „ukrytej dywidendy” wprowadzone w 2023 roku nadal obowiązuje. Oznacza to, że pewne wydatki ponoszone przez spółkę, które mogą być uznane za świadczenia na rzecz wspólników, nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu. W praktyce oznacza to, że fiskus szczegółowo analizuje wszelkie transakcje pomiędzy spółką a jej udziałowcami, aby zapobiegać unikaniu opodatkowania.
7. Jak wypłacać wynagrodzenia członkom zarządu w spółce z o.o.?
Członkowie zarządu mogą otrzymywać wynagrodzenie na podstawie uchwały zgromadzenia wspólników. Wynagrodzenie to może być wypłacane cyklicznie (np. co miesiąc) lub jednorazowo (np. na koniec roku).
Wynagrodzenie członka zarządu stanowi koszt uzyskania przychodu spółki, co pozwala na zmniejszenie podstawy opodatkowania CIT.
📢 Od 2022 roku wynagrodzenie członka zarządu podlega składce zdrowotnej w wysokości 9%, co oznacza, że spółka musi odprowadzić zarówno podatek dochodowy (według skali 12% i 32%), jak i składkę zdrowotną. Obowiązek ten dotyczy także wynagrodzeń wypłacanych na podstawie uchwały, nawet jeśli członek zarządu nie jest zatrudniony na umowę o pracę.

8. Wypłacanie pieniędzy ze spółki z o.o. – wystawianie faktur na spółkę
Jednym ze sposobów wypłaty środków ze spółki jest wystawianie faktur na jej rzecz przez wspólnika, który prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą.
📌 Kluczowa zasada: usługi świadczone na podstawie faktury muszą różnić się od obowiązków wynikających z pełnienia funkcji członka zarządu. Wspólnik nie może wystawiać faktur za działania, które należą do jego standardowego zakresu obowiązków jako członka zarządu, ponieważ mogłoby to prowadzić do zarzutów o unikanie opodatkowania.
Jeśli spółka zawiera umowę na usługi świadczone przez wspólnika na zasadach rynkowych i wynagrodzenie jest adekwatne do wartości tych usług, jest to zgodne z prawem i może być kosztem uzyskania przychodu.
9. Umowa o prace i umowa o dzieło jako sposób na wypłacanie pieniędzy ze spółki
Alternatywną metodą wypłaty środków jest zatrudnienie wspólnika na umowę o dzieło.
Warunki uznania umowy o dzieło za skuteczny sposób wynagrodzenia:
- Umowa musi dotyczyć konkretnego, zindywidualizowanego dzieła (np. projektu, opracowania),
- Wspólnik nie może wykonywać w ramach umowy czynności pokrywających się z jego obowiązkami jako członka zarządu,
- Jeśli w umowie występuje przeniesienie praw autorskich, można zastosować 50% koszty uzyskania przychodu, co obniża podatek dochodowy.
📢 Ważne: Zgodnie z orzecznictwem Sądu Najwyższego jedyny wspólnik spółki z o.o. nie może być zatrudniony w niej na umowę o pracę, ponieważ prowadziłoby to do konfliktu interesów (nie można być jednocześnie pracodawcą i pracownikiem tej samej spółki). Jeśli jednak w spółce jest więcej wspólników, umowa o pracę może zostać zawarta za pośrednictwem pełnomocnika lub rady nadzorczej.
Umowa o pracę wiąże się jednak z wysokimi kosztami (ZUS, składki na ubezpieczenie zdrowotne, zaliczki na PIT), co czyni ją najmniej korzystnym sposobem wypłaty środków ze spółki.
10. Wynajem powierzchni biurowej, delegacje i szkolenia sposobem na uniknięcie podwójnego opodatkowania
Spółka może ponosić określone wydatki operacyjne, które jednocześnie pozwalają na wypłatę środków wspólnikom, przy zachowaniu zgodności z przepisami. Do takich kosztów należą:
- Diety z tytułu podróży służbowych – członek zarządu, nawet jeśli nie jest pracownikiem, może otrzymywać zwrot kosztów podróży, a dieta jest zwolniona z PIT.
- Wynajem nieruchomości od wspólnika – jeśli wspólnik posiada nieruchomość, może ją wynająć spółce na cele biurowe. Najem prywatny podlega opodatkowaniu ryczałtem (8,5% do 100 000 zł rocznie, 12,5% powyżej tej kwoty), co jest korzystniejsze niż podatek od dywidendy.
- Szkolenia i kursy – jeśli są związane z działalnością spółki, mogą stanowić koszty uzyskania przychodu i pozwalają na wypłatę środków wspólnikom w formie finansowania rozwoju kompetencji.
📢 Uwaga na transakcje z podmiotami powiązanymi: Jeśli wynajem nieruchomości lub inne transakcje zachodzą pomiędzy spółką a jej wspólnikami, powinny odbywać się na zasadach rynkowych. W przeciwnym razie mogą zostać zakwestionowane przez urząd skarbowy jako próba obejścia przepisów podatkowych.
Sprawdź nasze inne artykuły
Usprawnienie procesu akceptacji dokumentów – klucz do efektywności w firmie
Usprawnij akceptację dokumentów w firmie! Dowiedz się, jak automatyzacja zmniejsza błędy i oszczędza czas. Sprawdź więcej!
Automatyczna windykacja: jak zmniejszyć ryzyko opóźnień w płatnościach
Dowiedz się, jak automatyczna windykacja w Altera.app pomaga firmom zminimalizować opóźnienia w płatnościach i poprawić płynność finansową.
Jak złożyć sprawozdanie finansowe w KRS?
Ponownie został przedłużony termin składania sprawozdań finansowych. Sprawdź jak złożyć i wysłać je KRS oraz co powinno zawierać.